落地了：增值税下调时间已定 中医药行业影响几何?

　　今年两会已经结束，李克强总理在两会政府工作报告时提出4月1日降增值税。增值税减税力度超预期，获各界好评，由于具体政策未出，一些减税细节引发市场猜想和热议。

　　市场人士的担心没有必要

　　今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

　　目前适用16%税率除了制造业外，主要是批发零售为主的商业。适用10%的行业除了交通运输业、建筑业外，还涉及农产品销售、房地产业、电信业、邮政等行业。当然有些市场人士担心此次降低税率的范围可能仅涉及上述几个行业，而不包括其他相关行业。这一点可以从去年增值税税率下调时覆盖了适用税率的所有行业而推断确定。

　　减税降费规模空前

　　在今年两会期间，国家税务总局局长王军表示，今年近2万亿元的减税降费规模可谓是国内外近几十年空前盛大而罕见的。单就减税而言，规模相当于今年预算安排的税务部门组织收入的10%以上。上海财经大学胡怡建教授则用更为具体的数字证明了这点，他测算发现，增值税16%税率降至13%将减税6300多亿元，10%税率降至9%减税1700多亿元，因此这一轮增值税税率下调减税总计约8000亿元。

　　增值税减税多方受益逐渐显现

　　增值税减税理论上来说可以让多方受益。企业首先会受益，当然不同行业和不同企业受益程度，在很大程度上受供求和竞争等市场因素影响。

　　对于自费支付的行业，如中药消费品，产品的消费者和支付者均为患者本身，行业的市场化程度较高，企业对于消费者的议价能力较强，因此少交的增值税的收益可由企业和消费者共享，本次税率调整对公司的业绩弹性更大一些。消费者的支付压力减轻，必然将刺激终端需求，从产业链来看，增值税的下调最终会传导到消费者，再到病人和支付者，再到医保，一定程度上将降低了病人和医保的支付压力，并刺激终端需求的提升。

　　具体政策即将公布 企业准备好了吗?

　　由于此次增值税降低税率具体政策即将公布，相关企业都将做哪些积极准备呢?业内人士提出包括分析税改对企业的影响，审查合同以评估是否调整定价方式，对企业财税系统做好调整，提前做好内部各部门间的沟通配合工作等。

　　本次增值税政策执行后，建议提前清查合同发票，注意以下几点问题：

　　1、如果企业存货很大，购进时税率是16%，销售时税率是13%，对企业是有利的吗?

　　举个列：2018年12月购进原料一批，不含税价100万元，进项税额16万元;如果是以含税价签的合同：约定售价为200+200*16%=232万元，原毛利为100万元，应纳增值税为32-16=16万元;税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元，应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。如果是以不含税价签的合同，应纳增值税16万元;税率调整后毛利不变，为200-100=100万元，应纳增值税=200*13%-16=10万元。结论：税率下降后，以不含税价签合同比含税价签合同的应纳增值税略少些。

　　2、购买货物，在税改前，取得16%税率专票，按规定抵扣了，税改后销售(一般计税方法)，还能适应13%税率吗?在税改前取得16%税率专票，税改后销售(一般计税方法)也适应13%税率。因为销售方开16%，其已经缴纳16%的增值税额。

　　3、 销售方想特意等到税改确定后才开发票，怎么处理?这要看自己议价能力，我们可以推迟付款，销售方也会考虑资金问题 。

　　4、增值税税负降了，利润相应增加了，对企业真的有影响吗?增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。

　　5、税改前签的合同，等到税改后去开票就是按9%吗?要看合同执行时间，如果是税改之后执行的，且合同当时也是按9%签的合同，可以开9%的发票。

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